工程簽證審計(jì)的4大問題與對(duì)策

工程簽證審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位的建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)過核簽證明后的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)。主要包括指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計(jì)變更所確定的工程內(nèi)容以外，施工合同未含而實(shí)際又發(fā)生費(fèi)用所辦理的簽證。

工程簽證審計(jì)的4大問題

1、簽證事項(xiàng)不真實(shí)

有的項(xiàng)目建設(shè)方代表缺乏造價(jià)控制意識(shí)，對(duì)未經(jīng)核實(shí)的事項(xiàng)隨意簽證，造成簽證事項(xiàng)不真實(shí)。一是虛構(gòu)簽證。施工單位利用隱蔽工程難以核實(shí)的特點(diǎn)，虛構(gòu)工程量及造價(jià)。如道路拓寬工程，對(duì)施工便道進(jìn)行了簽證，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目是公路舊路加寬工程，施工時(shí)原有道路暢通，不須設(shè)置臨時(shí)施工便道，造成簽證內(nèi)容與實(shí)際施工情況不符，從而導(dǎo)致虛增金額。

二是重復(fù)簽證。如某房屋建筑工程，設(shè)計(jì)圖紙中已包含2萬(wàn)余方土方，另簽證了4千余方土方，送審資料中沒有任何資料證明土方增加的情況，經(jīng)審計(jì)，該簽證土方量已包含在合同土方量以內(nèi)，屬于對(duì)包含在清單內(nèi)的工作量進(jìn)行重復(fù)簽證。

2、簽證記錄不準(zhǔn)確

一是簽證計(jì)量數(shù)值不正確。如某綠化工程，虛報(bào)綠化提升改造面積，將原有綠化面積也作為施工內(nèi)容列入簽證中，導(dǎo)致簽證量大于施工量。

二是簽證計(jì)量方法不正確。利用清單計(jì)價(jià)和定額計(jì)價(jià)的計(jì)算規(guī)則差異多計(jì)取工程量。如某道路工程，工程量清單中已有挖土方的綜合單價(jià)，按清單計(jì)價(jià)規(guī)范應(yīng)按構(gòu)筑物水平投影面積乘以挖土深度，施工單位利用現(xiàn)場(chǎng)工程師不了解清單計(jì)價(jià)規(guī)范，對(duì)放坡及工作面土方進(jìn)行另外簽證。

3、簽證內(nèi)容不清晰

簽證信息不全面：部分工程簽證不詳細(xì)注明簽證的事由，只簽署工程量及價(jià)格，使得審計(jì)人員難以判明簽證事項(xiàng)是因哪方原因造成。如某市政道路改造工程，對(duì)修復(fù)自來水管進(jìn)行簽證，未寫明自來水管破裂是因?yàn)樽詠硭苈裆钸^淺還是因?yàn)槭┕挝徊话匆?guī)范施工造成的，難以認(rèn)定簽證是否成立。

簽證工程量不全面：簽證中往往只注明增加工程量部分，而不注明清單報(bào)價(jià)中有而實(shí)際未做的項(xiàng)目，企圖蒙混過關(guān)。如某學(xué)校建設(shè)工程，教師辦公室原設(shè)計(jì)為天棚刮瓷，后以簽證形式增加礦棉板吊頂，簽證內(nèi)容中只注明增加礦棉板吊頂。審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，打開吊頂查看，發(fā)現(xiàn)吊頂以上均未粉刷和刮瓷，簽證中并未注明未做的工程量。

4、簽證程序不合規(guī)

現(xiàn)場(chǎng)簽證一般需要業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字，但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的現(xiàn)場(chǎng)簽證并無(wú)三方共同簽字，有的只有相關(guān)人員簽字無(wú)公章，有些簽字人員并不是合同約定的法定代理人或委托人，有的簽證無(wú)簽證日期等，造成簽證單無(wú)法與其他資料相互印證，給審計(jì)工作增加了很多困難。

工程簽證審計(jì)的4大對(duì)策

1、簽證資料的內(nèi)容必須具有合法、合規(guī)性。審計(jì)時(shí)需要從程序的合法、合規(guī)性角度來檢驗(yàn)簽證的真實(shí)性。簽證相當(dāng)于補(bǔ)充合同，審核過程中應(yīng)注意三方代表簽章是否齊全，有無(wú)越權(quán)簽批，原件是否與復(fù)印件一致。

2、簽證必須與合同及招標(biāo)文件有關(guān)條款約定相符合。當(dāng)簽證工程項(xiàng)目與清單項(xiàng)目存在相同或相似子目時(shí)，單價(jià)應(yīng)執(zhí)行原清單綜合單價(jià)；信息價(jià)沒有的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行三方市場(chǎng)詢價(jià)并簽認(rèn)詢價(jià)紀(jì)要。材料價(jià)格及人工調(diào)差應(yīng)與合同約定的計(jì)價(jià)規(guī)則一致。

3、簽證事項(xiàng)應(yīng)核實(shí)是否真實(shí)，內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符。對(duì)簽證中的工程量，審核時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量、對(duì)照?qǐng)D紙計(jì)算核實(shí)。

4、應(yīng)分析簽證合理性，判斷簽證是否成立。審計(jì)過程中不僅僅需要核對(duì)簽證的真實(shí)性，了解工程項(xiàng)目的具體情況，仔細(xì)分析工程簽證的真正原因，分析事項(xiàng)的責(zé)任方。實(shí)際中存在許多由于施工安排不當(dāng)造成的返工、修補(bǔ)等損失費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入工程簽證中。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意并不是所有的變更簽證所增加的費(fèi)用都由建設(shè)單位負(fù)責(zé)。

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